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中山市审计局审计项目质量控制办法

信息来源:中山市审计局 发布日期:2019-03-19 分享:

  第一章 总 则
  第一条 为规范审计行为,明确审计责任,保证审计质量,防范审计风险,根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例(2010年修订)》《中华人民共和国国家审计准则》(审计署8号令)和其他相关法律法规,结合广东省审计厅有关制度和我局审计工作实际制定本办法。
  第二条 本办法所称审计项目质量控制是指对编制审计方案、收集审计证据、编写审计记录、出具审计报告(包括:审计组的审计报告初稿、审计报告征求意见稿,审计机关的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、审计结果报告和审计综合报告等)、归集审计档案等全过程实行质量控制。
  第三条 成立中山市审计局审计项目质量控制领导小组(简称质控领导小组),组长由局长担任,主持质控领导小组的全面工作。副组长由项目分管局领导、总审计师担任。质控领导小组成员包括办公室负责人、综合计划与法规审理科(以下简称综合法规科)负责人、审计项目主责科室负责人。
  第四条 各审计组实行审计组组长负责制,审计组成员在审计组组长的领导和协调下开展工作,并对分担的审计工作或受托的范围负责。
  第五条 审计组组长带领、指导审计组成员按照审计实施方案和法定的审计程序实施审计;组织、督导和协调审计人员开展现场审计业务工作;带头认真执行和督促审计组成员严格执行审计工作纪律和廉政规定,保证审计项目的顺利实施。
  第六条 局质控领导小组成员可根据实际情况,定期或不定期到审计实施现场了解审计项目的开展情况、监督审计质量情况,检查审计工作记录(包括:审计调查记录、审计工作底稿、审计取证单,下同)及取证资料,听取审计组汇报,并向被审计单位了解有关情况。
  第二章 审计工作方案
  第七条 由我局统一组织多个审计小组参与的部门、行业审计或专项资金审计及审计调查项目,应指定项目主责科室。主责科室负责人报呈分管局领导同意确定项目审计中心组和其他审计小组及其成员,中心组组长一般由主责科室负责人担任。主责科室负责人必须按审计署8号令要求编制项目审计工作方案,明确审计的组织方式、分工、协作、汇总和处理等事项。编制审计工作方案后,下达到具体承担审计任务的审计小组执行。
  第三章 审计实施
  第八条 审计实施阶段包括组成审计组、开展调查了解工作、编制审计实施方案、送达审计通知书、召开审计进点会、审计公示、获取审计证据、编制审计记录、召开审计出点会等环节。
  第九条 审计组应当在实施审计3个工作日前,向被审计对象送达审计通知书。如遇下列特殊情况,由审计组起草申请书,经局业务公文流程审批,局长签发,向市政府提出申请,经批准后,可以直接持审计通知书实施审计。
  (一)办理紧急事项的;
  (二)被审计单位涉嫌严重违法违规的;
  (三)其他特殊情况。
  第十条 审计组在具体承办审计项目或者实施单个审计项目开展调查了解工作后,应当按审计署8号令要求并结合项目实际编制审计实施方案,再向被审计对象送达审计通知书。开展审计调查了解、审计实施方案、审计通知书、获取审计证据及编制审计工作记录的具体质量要求遵循审计署8号令、《广东省审计机关审计业务基本操作规程(试行)》、《中山市审计局审计实施方案编制及调整管理办法》。
  第十一条 审计组在实施现场审计过程中,如发现涉及重大违纪违法问题事项的,应当及时向分管局领导汇报。分管局领导也应当及时将有关情况向局长汇报。
  第十二条 市审计局应加强对审计组现场审计的指导、监督力度,原则上在审计组进点后的第二周和第五周,由局领导会同综合法规科负责人组成指导监督工作小组到审计现场开展指导、监督工作。重大审计项目由局长带队指导、监督。
  第四章 审计报告
  第十三条 审计报告包括:审计组外勤结束后提交的审计(调查)报告初稿、审计(调查)报告征求意见稿(初稿)、审计(调查)报告征求意见稿、审计(调查)报告代拟稿。审计报告基本要素及主要内容遵循审计署8号令,以及《广东省审计机关审计业务基本操作规程(试行)》的要求,并按照局的文书格式要求编写。
  第一节 审计报告初稿
  第十四条 审计组应当按项目审计实施方案、审计调整方案确定的审计事项及分工,按照审计署8号令、《广东省审计机关审计业务基本操作规程(试行)》的质量控制和责任要求实施审计。
  第十五条 审计组应当于外勤结束后及时向项目主责科室提交审计报告初稿。审计组起草审计报告初稿前,审计组组长或其委托的主审应当对审计工作记录进行审核。
  第十六条 审计组组长审核审计工作记录,填写《审计组组长审核意见表》后,应当按照审计署8号令的要求,召开审计组业务会议讨论确定下列事项:
  (一)评价审计目标的实现情况;
  (二)审计实施方案确定的审计事项完成情况;
  (三)评价审计证据的适当性和充分性;
  (四)提出审计评价意见;
  (五)评估审计发现问题的重要性;
  (六)提出对审计发现问题的处理处罚意见;
  (七)其他有关事项。
  审计组应当对讨论前款事项的情况及其结果作出记录。
  第十七条 审计组应当根据组长审核通过的审计工作记录等资料编写审计报告初稿。编写审计报告初稿时,应当根据审计发现问题的性质、数额及其发生的原因和审计报告的使用对象,评估审计发现问题的重要性,如实在审计报告中予以反映。
  第十八条 审计报告初稿完成后,审计组应当及时将下列材料报送项目主责科室负责人复核:
  (一)审计报告初稿;
  (二)审计实施方案;
  (三)审计调查了解记录稿、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料;
  (四)其他有关材料。
  第十九条 项目主责科室负责人应当复核审计报告初稿及相关资料,并填写《审计组所在部门复核意见表》,提出书面复核意见。
  第二十条 项目主责科室负责人完成审计报告初稿复核后,报请分管局领导批准,组织审计组成员初步征求被审计单位意见。如被审计单位对审计报告初稿有异议的,审计组应当进行核实。
  第二节 审计报告征求意见稿(初稿)的审理
  第二十一条 审计组向被审计单位初步征求意见后,原则上应当在5个工作日内提交审计报告征求意见稿(初稿)。审计组应当将审计报告征求意见稿(初稿)、经项目主责科室负责人签名的《审计组所在部门复核意见表》、《提请审理书》、《审理材料移送签收表》、《审计工作底稿汇总表》、调查了解记录稿、以及支持审计报告征求意见稿初稿的审计工作底稿和取证材料、重要管理事项记录等相关资料送综合法规科审理;并对审计发现的问题均已在送交审理的审计报告征求意见稿(初稿)中予以披露作出书面承诺(详见附件1)。
  第二十二条 综合法规科以审计实施方案为基础,重点关注审计实施的过程和结果,按规定对审计项目反映事项进行审理。
  第二十三条 综合法规科审理时,应当就有关事项与审计组及相关业务部门进行沟通。
  审理过程中遇有疑难复杂问题的,经局长同意后,综合法规科可以组织专家进行论证,或请示省厅。
  第二十四条 综合法规科审理后,应如实填制审理结果,并通过局内网邮箱将结果发审计组,审计组应根据审理结果的意见和建议,于3个工作日内逐一提出是否采纳送综合法规科。如审计组与综合法规科达成一致意见的,由审计组对报告等作出修改;如审计组与综合法规科的意见存在分歧的,则提交审计业务会议讨论。
  综合法规科将结果资料和审计组采纳审理意见建议情况一并发至审计业务会议的相关人员。
  第二十五条 审计署、省审计厅规定时间上报的阶段性跟踪审计报告、市政府交办的紧急任务的审计报告,适宜采用简易程序。采用简易程序的,审计组应当至少在规定上报时间前4个工作小时,将下列资料分批或一次性送综合法规科进行审理。
  (一)审计报告征求意见稿(初稿、阶段性报告);
  (二)被审计单位对审计报告(初稿、阶段性报告)的意见;
  (三)重要管理事项记录、审计工作底稿和取证材料;
  (四)调查了解记录稿(第一次阶段性报告必须提交);
  (五)审计实施方案(第一次阶段性报告必须提交);
  (六)《审计组所在部门复核意见表》;
  (七)其他相关资料。
  审计报告征求意见稿(初稿、阶段性报告)、被审计单位对审计报告(初稿、阶段性报告)的意见、《审计组所在部门复核意见表》、重要管理事项记录、审计工作底稿和取证材料是必须提供的资料,且审计工作底稿必须一事一稿。如遇特殊情况,未能及时提供个别取证材料或其他资料的,由审计组提出要求,附《延迟提交资料清单》(详见附件2),书面报送分管领导同意后,由综合法规科先行审理,审计组于审理结束后5个工作日内向综合法规科补齐相关资料。
  第三节 审计报告(征求意见稿)
  第二十六条 审计报告征求意见稿实行审计业务会议集体审核审定的审理制度。经综合法规科审理后的审计报告征求意见稿(初稿),报送项目分管局领导同意后,由审计组向综合法规科提出召开审计业务会议,审计业务会议由局办公室安排。
  第二十七条如遇特殊情况(审计事项简单、审计报告提出的问题清楚且性质轻微、定性准确)不需召开审计业务会议的,由审计组提出建议,同时附上综合法规科审理结果,以及审计组对审理结果的采纳情况,报总审计师审核,分管局领导同意后,呈局长审定。
  第二十八条 审计业务会议由局长或局长委托的局领导主持召开。
  第二十九条 局办公室确定审计业务会议时间、地点后,至少于会议召开前2个工作日通知与会人员。审计组应在获悉会议时间的当天,按《中山市审计局审计项目审理制度》的要求向与会人员提供下列会议资料:
  (一)审计工作方案、审计实施方案;
  (二)审计报告征求意见稿(初稿);
  (三)其他需要提供的资料。
  第三十条 审计业务会议主要流程:
  (一)审计组主审简要汇报审计项目实施总体情况、审计项目的基本情况、审计发现的问题及处理处罚的初步意见、被审计对象反馈意见以及对被审计对象提出的意见的采纳情况、需要提请会议研究确定的事项,其中,对被审计对象有不同意见的事项以及与综合法规科有争议的事项作重点说明。审计组组长和其他成员对上述情况作必要补充。
  (二)综合法规科审理人员汇报项目审理意见以及审计组采纳情况,以及需要提请会议研究确定的事项。
  (三)与会人员对审计报告征求意见稿(初稿)及相关事项,重点围绕以下内容进行讨论和审议:
  1.定性、处理、处罚是否准确、合法、适当;
  2.审计评价、建议是否恰当;
  3.对被审计对象反馈意见的采纳情况是否适当;
  4.采纳审理意见是否适当;
  5.审计项目主责科室和综合法规科对有争议事项的认定是否恰当;
  6.对审计发现的重大事项出具审计要情或审计专报是否恰当;
  7.出具审计决定、对违纪违规问题移送是否适当;
  8.其他需要审定的事项。
  (四)在充分讨论的基础上,会议主持人按照民主集中制的原则,对与会人员提出的意见,逐一作出审计业务会议决定。
  第三十一条审计业务会议与会人员意见分歧较大、暂时无法形成业务会议结论的审计事项,由审计组根据会议要求补充完善后,再次提请召开业务会议研究决定,或由审计组提请,经局长、分管局领导、总审计师共同研究决定。
  第三十二条 审计组负责记录审计业务会议与会人员意见,并根据审计业务会议的决定,编制审计业务会议纪要初稿,在OA系统上以邮件形式征求与会人员意见,按与会人员意见修改后的审计业务会议纪要(详见附件3),通过OA系统程序审批,由局长签发。
  第三十三条 审计组根据经批准的审计业务会议纪要修改审计报告征求意见稿(初稿),形成审计报告征求意见稿,通过OA系统送项目主责科室、综合法规科、办公室审核,经总审计师、项目分管局领导同意,报局长批准。若审计业务会议讨论决定,审计报告征求意见稿(初稿)需作出重大修改的,涉及补充取证的,审计组应补充或重新提交相关资料,送综合法规科审理。
  第三十四条 上述审计组组长审核、审计组所在科室复核,综合法规科审理等遵循《中山市审计项目审理制度》质量要求。
  第三十五条 审计组持经批准的审计报告征求意见稿,向被审计单位和相关人员正式征求意见。
  第三十六条 正式征求被审计单位和相关人员意见的会议,由项目主责科室负责与被审计单位联系。我局参加会议人员应当包括:项目分管局领导、项目主责科室负责人、审计组组长、主审、审计组其他成员,如审计业务会议认为必要,局长、总审计师及综合法规科审理人员亦可参加。
  第四节 审计报告代拟稿
  第三十七条 被审计对象对审计报告征求意见稿提交书面回复意见后,如被审计对象无异议,审计组应当于3个工作日内代局起草审计报告;如被审计对象有异议,审计组应当进行核实,并就被审计对象意见采纳情况作出书面说明,通过OA系统报项目主责科室负责人、综合法规科负责人、总审计师、项目分管局领导、局长同意后,代局起草审计报告。
  第三十八条 项目主责科室负责人审核审计报告代拟稿后,通过OA系统提交综合法规科(同时附送审计报告征求意见稿、被审计单位和被审计人员书面回复意见、审计组核实情况和对被审计单位意见采纳情况以及总审计师、项目分管局领导、局长的批复等纸质资料)进行二次审理。之后,由综合法规科通过业务公文流程将审计报告代拟稿送办公室审核,经总审计师、项目分管局领导同意后,呈局长最终审定、签发。
  第三十九条 审计组根据局长签发的审计报告,视需要代局起草审计决定书、审计处罚决定书、审计移送处理书、审计结果报告和审计综合报告。
  (一)如在审计中发现存在审计署8号令第一百五十一条所列情况的,可以采用审计专报、审计要情等方式向市政府和省审计厅报告。审计专报、审计要情等必须主题突出、事实清楚、定性准确、建议适当、内容精炼、格式规范、反映及时。表述的事实要有充分的证据材料,并按要求编制审计工作底稿。
  (二)如属于经济责任审计项目,审计组应当根据局长签发的经济责任审计报告,代局起草审计结果报告和发送给市委组织部的函件;
  (三)每年“同级审”项目的中心组,还应根据局长签发的纳入“同级审”范围的各个单项审计报告,代局起草向市政府和省审计厅提交的审计结果报告;代市政府起草年度中山市预算执行情况和其他财政收支情况的审计工作报告;
  (四)由我局统一组织的审计项目,可以根据需要依据局长签发的审计报告,代局起草审计综合报告向市政府和省审计厅报送,或者向有关部门通报。
  上述业务文书代拟稿应按照我局业务公文流程,送项目主责科室、综合法规科、办公室审核,经总审计师、项目分管局领导同意后,呈局长最终审定、签发。
  第四十条 审计整改监督工作按照《中山市审计局审计整改监督管理工作办法》执行。
  第五章 审计项目资料归档
  第四十一条 审计项目归档工作实行审计组组长负责制,由审计组组长确定立卷责任人负责审计档案整理。
  第四十二条 立卷责任人应当收集审计项目的所有材料,按《中山市审计局审计业务档案管理规定》相关要求立卷归档。
  第四十三条 由立卷责任人装订成册的项目审计资料,及时送审计组组长审查验收后,移交局综合档案室保管。
  第六章 责  任
  第四十四条 审计组成员,对下列事项承担责任:
  (一)未按照审计实施方案实施审计导致重大问题未被发现的;
  (二)未按照要求获取审计证据导致审计证据不适当、不充分的;
  (三)审计记录不真实、不完整而影响审计结论的;
  (四)对发现的重要问题隐瞒不报或者不如实报告的;
  (五)未根据审计组组长或主审审核意见,补充审计证据或者修改审计工作底稿,造成错漏的。
  (六)存在违反保密和廉政规定行为的;
  (七)导致发生质量事故或者不良影响的其他情形。
  第四十五条 审计组主审除作为审计组成员承担第四十四条的责任外,还应对受审计组组长委托的事项承担相应责任。
  第四十六条 审计组组长对审计项目的总体质量负责,并对下列事项承担责任:
  (一)违反法定审计程序的;
  (二)审计实施方案编制或者组织实施不当,造成审计目标未实现或者重要问题未被发现的;
  (三)审核未发现或者未纠正审计证据不适当、不充分问题的;
  (四)审核未发现或者未纠正审计工作底稿不真实、不完整问题的;
  (五)得出的审计结论不正确的;
  (六)审计组起草的审计报告、审计决定书等审计结果类文书和审计专报、审计要情等审计信息反映的问题严重失实的;
  (七)提出的审计处理处罚意见或者移送处理意见不正确的;
  (八)对审计组发现的重要问题隐瞒不报或者不如实报告的;
  (九)不接受项目主责科室、综合法规科、审计机关负责人和审计业务会议提出的意见补充审计证据或修改审计结果文书,造成错漏的。
  (十)存在违反保密和廉政规定行为的;
  (十一)导致发生质量事故或者不良影响的其他情形。
  (十二)审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的,仍应当对委托事项承担责任。
  第四十七条 项目主责科室负责人应当及时发现和纠正审计组工作中存在的重要问题,并对下列事项承担责任:
  (一)对审计组组长和审计组成员配置不合适,造成严重后果的;
  (二)对审计组请示的问题未及时采取适当措施导致严重后果的;
  (三)未能有效督促审计组执行审计工作方案和审计实施方案,造成审计目标未实现或者重要问题未发现的;
  (四)复核未发现审计报告、审计决定书等审计结果类文书和审计专报、审计要情等审计信息中存在的重要错漏的,或复核意见不正确的;
  (五)要求审计组不在审计结果类文书和审计信息中反映重要问题的;
  (六)未能有效督促审计组落实审计业务会议决议,导致审计结果文书存在严重质量问题的;
  (七)自身存在违反保密和廉政规定行为,或对审计组管理不严,导致审计组出现违反保密和廉政规定问题的;
  (八)导致发生质量事故或者不良影响的其他情形。
  第四十八条 综合法规科及审理人员对送审项目的下列事项承担责任:
  (一)未能有效组织审理工作,影响审理工作质量和效率的;
  (二)审理未能发现应发现的严重质量问题,或提出的审理意见不正确,引发严重质量问题的;
  (三)存在违反保密和廉政规定行为的;
  (四)导致发生质量事故或者造成不良影响的其他情形。
  第四十九条 局长对审计项目实施结果承担最终责任,项目分管局领导和总审计师根据领导分工在各自职责范围内承担相应责任。
  第七章 附  则
  第五十条 发现违反本办法的行为,纳入《中山市审计局公务员绩效考核实施方案(试行)》考核内容。情况严重的,由质控领导小组根据有关规定予以通报批评,并追究有关人员的责任。相关审计项目不得参加优秀审计项目评选。
  第五十一条 本办法自2019年3月1日起施行。以前局其他规章制度与本办法不相符的条款,按照本办法执行。
  第五十二条 本办法没有具体规定的,按《中华人民共和国国家审计准则》《广东省审计机关审计业务基本操作规程(试行)》《广东省审计机关审计业务质量控制及责任追究办法(试行)》相关规定执行。